+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Дарения и прочие приобретения в налоговом

Дарения и прочие приобретения в налоговом

Плательщик налога на прибыль, который решил сделать подарок, прежде всего сталкивается с вопросом правового оформления своего решения. Поэтому начнем именно с этого! На практике бесплатная передача, как правило, оформляется договором дарения. По договору дарения одна сторона даритель передает или обязывается передать в будущем второй стороне одариваемому бесплатно имущество дар в собственность.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Заполнение налоговой декларации физлица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Бухгалтерский учет и налоговые последствия дарения квартиры

Плательщик налога на прибыль, который решил сделать подарок, прежде всего сталкивается с вопросом правового оформления своего решения. Поэтому начнем именно с этого! На практике бесплатная передача, как правило, оформляется договором дарения. По договору дарения одна сторона даритель передает или обязывается передать в будущем второй стороне одариваемому бесплатно имущество дар в собственность.

При этом договор, согласно которому одариваемый должен совершить действие имущественного или неимущественного характера в пользу дарителя, не считается договором дарения ст.

Особой формой договора дарения является пожертвование. Если обычный договор дарения предусматривает простую бесплатную передачу, то пожертвованием является дарение для достижения определенной, заранее обусловленной цели ч.

А вот жертвователь имеет право осуществлять контроль за использованием пожертвования согласно цели, установленной договором о пожертвовании ч. Заключать договор дарения в большинстве случаев следует в письменной форме в соответствии с требованиями ст. Форма договора дарения конкретизирована в ст. Указанная статья разрешает заключать в устной форме договор дарения предметов личного пользования и бытового назначения. Ну а мы переходим к учету операций по договорам дарения. На основании договора дарения бесплатно можно передавать товары, услуги и ОС.

Рассмотрим их бухучет отдельно! Бесплатная передача товаров в бухучете отражается проводкой Дт — Кт 20, 22, 26, То есть. Также даритель при бесплатной передаче товаров должен начислить налоговые обязательства по НДС согласно п. Минбазой для приобретенных товаров является цена приобретения , а для самостоятельно изготовленных — обычная цена.

Отдельный разговор — малоценные и быстроизнашивающиеся предметы МБП. Стоимость таких объектов при передаче в эксплуатацию исключается из состава активов списывается с баланса.

А в дальнейшем организуется только оперативный количественный учет МБП по местам эксплуатации и соответствующим лицам в течение срока их фактического использования п. Если даритель бесплатно передает МБП, ему нужно вывести их из эксплуатации , то есть вернуть в суммовой учет проводка Дт 22 — Кт НДС начисляется по общему правилу п. Бухучет бесплатного предоставления услуг мало чем по сути отличается от бесплатного предоставления товаров. Собственно бесплатное предоставление услуг отражают проводкой Дт — Кт Минбаза — та же, что и для товаров в зависимости от того, приобретены услуги или изготовлены.

Основные средства. Операции по бесплатной передаче необоротных активов в бухучете не относятся к продаже. Соответственно, проводку Дт — Кт 10 на остаточную стоимость ОС делать не нужно. В то же время бесплатно переданные объекты ОС придется исключить из активов п. А следовательно, при бесплатной передаче объекта ОС его остаточную стоимость со счета 10 необходимо списать на расходы — в дебет субсчета При этом, если объект ОС дооценивался , то согласно п.

А если бесплатно переданный объект в прошлом вы сами получили бесплатно , то в бухучете нужно списать в доход остаток дополнительного капитала, сформированного при его бесплатном получении. В этом случае делается проводка: Дт — Кт И не забывайте о начислении налоговых обязательств по НДС согласно п.

Минбазой для ОС является их остаточная стоимость на начало периода , в котором произошла бесплатная передача Дт — Кт В налоговоприбыльном учете бесплатная передача в целом отражается по бухучетным правилам. Впрочем, с определенными НКУшными особенностями. Посмотрим на то, как на объект обложения налогом на прибыль влияют бесплатные передачи отдельных активов!

Бесплатная передача товаров уменьшает бухучетный финрезультат на сумму себестоимости бесплатно переданных товаров. Малодоходникам с этим ничего делать не нужно. У них налогом на прибыль облагается бухучетный финрезультат. А вот высокодоходникам и малодоходникам-добровольцам учитывать бесплатную передачу товаров сложнее. Им нужно учитывать, кому именно они дарят товары. Если одариваемый — стандартный плательщик налога на прибыль или физическое лицо, которое является плательщиком НДФЛ, высокодоходнику никаких корректировок делать не нужно см.

А вот если плательщик одарил другое лицо, НКУ предусматривает специальные разницы. Во-первых, если одариваемый — юрлицо, которое НЕ является плательщиком налога на прибыль или является плательщиком этого налога по нулевой ставке в соответствии с п. ХХ НКУ , применяется разница согласно п.

Финрезультат увеличивается на всю сумму товаров, бесплатно переданных юрлицам-единоналожникам или же прибыльщикам-нулевикам. Так же следует сделать, если одариваемый — ФЛП-единоналожник.

То есть на такие расходы в налоговоприбыльном учете высокодоходники права не имеют см. Особого внимания требует ситуация, когда товары бесплатно передаются физическому лицу, которое зарегистрировано ФЛП. По нашему мнению, п. Однако налоговики могут настаивать, что исключение предусматривает освобождение от разницы только подарков обычным физлицам, а при подарках ФЛП-общесистемщикам разницу нужно применять. Надеемся, такого не будет. Тем более, что раньше налоговики соглашались с тем, что при бесплатной передаче ФЛП-общесистемщику п.

А если одариваемый — юрлицо-нерезидент? Считаем, что разницу можно не определять, если речь идет о пожертвованиях, которые облагаются налогом на репатриацию согласно п. Тогда юрлицо-нерезидент будет плательщиком налога на прибыль согласно п. То есть когда речь идет о пожертвовании нерезиденту, разница, по нашему мнению, не определяется.

В иных случаях получение подарка не является хозяйственной деятельностью см. Соответственно, одариваемое предприятие-нерезидент не является плательщиком налога на прибыль и, соответственно, нужно определять разницу согласно п. А вот налоговики в вопросе подарков нерезидентам фискалят. В частности, они подводят под п. Во-вторых, если одариваемый — неприбыльная организация , внесенная в Реестр, применяется специальная разница, предусмотренная п.

Это же касается и членских взносов , уплаченных высокодоходниками в пользу неприбыльных организаций БЗ БЗ По нашему же мнению, налогооблагаемую прибыль следует рассчитывать как разницу между показателем строки 04 и строки 05 декларации.

ХХ НКУ. Наконец, если вы бесплатно передаете лекарства, дезинфицирующие средства, антисептики, медицинское оборудование, средства индивидуальной защиты и другие медицинские изделия по перечню, который определяется Кабмином, больницам, другим органам здравоохранения, а также общественным объединениям и благотворительным организациям , корректировка согласно п.

Но такая поблажка пока что действует только в году с В-третьих, если в качестве одариваемого выступает субъект сферы физической культуры и спорта , который является неприбыльной организацией, внесенной в Реестр, корректировку осуществляем не на основании п. С бесплатным предоставлением услуг в налоговоприбыльном учете ситуация идентична товарам.

То есть если услуги предоставляются юрлицу — неплательщику налога на прибыль или плательщику-льготнику согласно п. ХХ НКУ — высокодоходники увеличивают финрезультат на стоимость таких услуг. Для услуг, приобретенных дарителем и бесплатно предоставленных, такой стоимостью будет стоимость их приобретения, а для самостоятельно изготовленных — их себестоимость.

Бесплатная передача ОС имеет свои налоговоприбыльные особенности. Малодоходников эта разница, как и предыдущие, не касается: у них остаточная стоимость бесплатно переданного ОС сохраняется в составе расходов в соответствии с данными бухучета. К тому же высокодоходникам придется увеличивать финрезультат на сумму балансовой стоимости на конец месяца передачи бесплатно переданных ОС согласно п. Поэтому фактически такая бесплатная передача ОС у высокодоходника сопровождается двумя разницами — согласно пп.

Такого же мнения придерживаются и налоговики см. А теперь — пример. Предприятие — плательщик налога на прибыль приняло в году решения о: 1 бесплатной передаче товара стоимостью грн без НДС юрлицу — плательщику единого налога; 2 бесплатном предоставлении услуг себестоимостью грн без НДС неприбыльной религиозной организации и 3 бесплатной передаче основного средства первоначальная стоимость — грн, износ на начало месяца передачи — грн, на конец месяца — грн другому плательщику налога на прибыль.

Налогооблагаемая прибыль за год составляет грн. Учет бесплатных передач товаров, услуг и основных средств. Содержание операции. Бухгалтерский учет. Бесплатная передача товаров плательщику единого налога. Оприходованы на баланс товары, которые впоследствии будут бесплатно переданы. Списаны с баланса ранее приобретенные товары в связи с их бесплатной передачей. Бесплатное предоставление услуг неприбыльной организации.

Списана с баланса себестоимость услуг в связи с их бесплатным предоставлением. Поэтому высокодоходник должен будет увеличить финрезультат до налогообложения на грн - п. Бесплатная передача основных средств. Списана с баланса сумма накопленного износа основного средства. Списана на расходы сумма остаточной стоимости основного средства в связи с его бесплатной передачей. Корректировки, предусмотренные при бесплатной передаче товаров п. Media, - Все права защищены. Использование материалов без согласования с редакцией запрещено.

Безвозмездное поступление основных средств

Вы можете использовать свою учетную запись сайта norma. Если у вас нет учетной записи, зарегистрируйтесь. На балансе предприятия числится жилая квартира в многоэтажном доме, которую можно передать физлицу следующими способами: подарить, продать или передать учредителю в счет дивидендов. Прежде всего нужно определить, правильно ли отражены квартиры в бухучете вашего предприятия. Как правило, срок службы квартиры составляет более 1 года, а стоимость превышает 50 БРВ на момент приобретения.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Передача спортивного оборудования школе не облагается НДС.

Безвозмездно получить основные средства организация может лишь в двух случаях, предусмотренных Гражданским кодексом Российской Федерации далее ГК РФ. В первом случае организация получает основное средство по договору дарения. В соответствии со статьей ГК РФ по договору дарения одна сторона даритель безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне одаряемому вещь в собственность. В том случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает пять установленных законом минимальных размеров оплаты труда, договор дарения должен быть совершен в письменной форме. Эта норма установлена пунктом 2 статьи ГК РФ.

Бесплатная передача/получение актива

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль? Запомнить данные. Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией! Мы обязательно ответим. Сторонами по договору дарения являются даритель и одаряемый. По этому договору даритель передает или обязуется передать в будущем одаряемому безвозмездно имущество дар в собственность ст.

Дарение основных средств и бухгалтерские проводки

Нормами Гражданского кодекса Российской Федерации далее - ГК РФ предусмотрено составление как возмездных, так и безвозмездных договоров. Если по договору сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей, то в соответствии с п. Безвозмездным признается договор , по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления , что следует из п. Договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное. Поскольку п.

Осуществить безвозмездную передачу имущества по действующему законодательству можно путем заключения договоров дарения или пожертвования. Безвозмездность предполагает отсутствие в таких договорах условий об оплате передаваемого имущества и других встречных обязательств со стороны одаряемого.

.

Ваш IP-адрес заблокирован.

.

.

Бесплатная передача: общие сведения

.

В статье рассматриваются правовое регулирование договора дарения, налогообложение и бухгалтерский учет операций по договору дарения у сторон.

.

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств, полученных безвозмездно

.

.

.

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. locihexi

    А вы умеете хайпануть Но тема как раз ужас. У нас похожее тоже было.

  2. Оксана

    Как определяется оценочная стоимость автомобиля?

© 2018-2021 sme-shariki.ru